대통령령 제21138호

소득세법 시행령 일부개정령

소득세법 시행령 일부를 다음과 같이 개정한다.

제155조제1항 전단 중 “1년”을 각각 “2년”으로, “제154조제1항의 규정”을 “제154조제1항”으로 하고, 같은 항 후단 중 “제154조제1항제2호가목의 규정에 의하여”를 “제154조제1항제2호가목에 따라”로 하며, 같은 조 제7항 각 호 외의 부분 중 “각호의 1”을 “각 호의 어느 하나”로, “「수도권정비계획법」 제2조제1호에 규정된 수도권외의”를 “「수도권정비계획법」 제2조제1호에 따른 수도권(이하 이 조에서 “수도권”이라 한다) 밖의”로, “그 외의 주택(이하 이 조에서 “일반주택”이라 한다)”을 “그 밖의 주택(이하 이 항 및 제11항부터 제13항까지에서 “일반주택”이라 한다)”으로, “제154조제1항의 규정”을 “제154조제1항”으로 하고, 같은 조에 제8항을 다음과 같이 신설한다.

⑧ 기획재정부령으로 정하는 취학, 근무상의 형편, 질병의 요양, 그 밖에 부득이한 사유로 취득한 수도권 밖에 소재하는 주택과 그 밖의 주택(이하 이 항에서 “일반주택”이라 한다)을 국내에 각각 1개씩 소유하고 있는 1세대가 일반주택을 양도하는 경우에는 국내에 1개의 주택을 소유하고 있는 것으로 보아 제154조제1항을 적용한다.

제155조제16항을 다음과 같이 하고, 같은 조 제17항 각 호 외의 부분 본문 중 “법 제89조제2항 본문의 규정”을 “법 제89조제2항 본문”으로, “「도시 및 주거환경정비법」 제48조의 규정”을 “「도시 및 주거환경정비법」 제48조”로, “제154조제1항의 규정에 해당하는”을 “제154조제1항에 해당하는”으로, “법 제94조제1항제2호가목의 규정에 불구하고 이를 제154조제1항의 규정에”를 “법 제94조제1항제2호가목에도 불구하고 제154조제1항에”로 하고, 같은 항 각 호 외의 부분 단서 중 “1년”을 “2년”으로 한다.

⑯ 제1항을 적용할 때 수도권에 소재한 법인 또는 「국가균형발전 특별법」 제2조제7호에 따른 공공기관이 수도권 밖의 지역으로 이전하는 경우로서 법인의 임원과 사용인 및 공공기관의 종사자가 구성하는 1세대가 취득하는 다른 주택이 해당 공공기관 또는 법인이 이전한 시(광역시를 포함한다. 이하 이 항에서 같다)ㆍ군 또는 이와 연접한 시ㆍ군의 지역에 소재하는 경우에는 제1항 중 “2년”을 “5년”으로 본다.

제156조의2제3항 중 “1년”을 각각 “2년”으로, “제154조제1항의 규정”을 “제154조제1항”으로 하고, 같은 조 제4항 각 호 외의 부분 중 “1년이 경과하여”를 “2년이 지나”로, “제154조제1항의 규정”을 “제154조제1항”으로 하며, 같은 항 제1호 중 “1년 이내”를 “2년 이내”로 하고, 같은 항 제2호 중 “1년”을 “2년”으로 하며, 같은 조 제5항 각 호 외의 부분 전단 중 “제154조제1항의 규정”을 “제154조제1항”으로 하고, 같은 항 제2호 중 “1년 이내”를 “2년 이내”로 하며, 같은 항 제3호 중 “1년”을 “2년”으로 한다.

167조의5제1항에 제3호의2를 다음과 같이 신설하고, 같은 항 제7호 중 “1년이 경과하지”를 “2년이 지나지”로, “1년이 경과한”을 “2년이 지난”으로 한다.

3의2. 제155조제8항에 따른 수도권 밖에 소재하는 주택

제167조의6제3항에 제4호의2를 다음과 같이 신설한다.

4의2. 제155조제8항에 따른 수도권 밖에 소재하는 주택

부칙

제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다.

제2조(적용례) 이 영은 이 영 시행 후 최초로 양도하는 분부터 적용한다.

신ㆍ구조문대비표

현 행	개 정 안
제155조(1세대1주택의 특례) ①국내에 1주택을 소유한 1세대가 그 주택을 양도하기 전에 다른 주택을 취득(자기가 건설하여 취득한 경우를 포함한다)함으로써 일시적으로 2주택이 된 경우 다른 주택을 취득한 날부터 1년 이내에 종전의 주택을 양도하는 경우(1년 이내에 양도하지 못하는 경우로서 기획재정부령이 정하는 사유에 해당하는 경우를 포함한다)에는 이를 1세대1주택으로 보아 제154조제1항의 규정을 적용한다. 이 경우 종전의 주택 및 그 부수토지의 일부가 제154조제1항제2호가목의 규정에 의하여 협의매수되거나 수용되는 경우로서 당해 잔존하는 주택 및 그 부수토지를 그 양도일 또는 수용일부터 2년 이내에 양도하는 때에는 당해 잔존하는 주택 및 그 부수토지의 양도는 종전의 주택 및 그 부수토지의 양도 또는 수용에 포함되는 것으로 본다. ② ~ ⑥ (생 략) ⑦다음 각호의 1에 해당하는 주택으로서 「수도권정비계획법」 제2조제1호에 규정된 수도권외의 지역중 읍지역(도시지역안의 지역을 제외한다) 또는 면지역에 소재하는 주택(이하 이 조에서 “농어촌주택”이라 한다)과 그 외의 주택(이하 이 조에서 “일반주택”이라 한다)을 국내에 각각 1개씩 소유하고 있는 1세대가 일반주택을 양도하는 경우에는 국내에 1개의 주택을 소유하고 있는 것으로 보아 제154조제1항의 규정을 적용한다. 1. ~ 3. (생 략) <신 설> ⑨ ~ ⑮ (생 략) ⑯ 제1항을 적용할 때 다음 각 호의 경우에는 같은 항의 “1년”을 다음 각 호에서 규정한 기간으로 본다. 이 경우 제2호를 적용받으려는 거주자는 해당 주택을 양도하는 날이 속하는 과세연도의 과세표준확정신고 또는 과세표준예정신고와 함께 시장ㆍ군수 또는 구청장이 발행한 미분양주택 확인서 사본 및 미분양주택 매입 시의 매매계약서 사본을 납세지 관할세무서장에게 제출하여야 한다. 1. 「수도권정비계획법」 제2조제1호에 따른 수도권(이하 이 항에서 “수도권”이라 한다)에 소재한 법인 또는 「국가균형발전 특별법」 제2조제7호에 따른 공공기관이 수도권 밖의 지역으로 이전하는 경우로서 법인의 임원과 사용인 및 공공기관의 종사자가 구성하는 1세대가 취득하는 다른 주택이 해당 공공기관 또는 법인이 이전한 시(광역시를 포함한다. 이하 이 항에서 같다)ㆍ군 또는 이와 연접한 시ㆍ군 안의 지역에 소재하는 경우 : 5년 2. 국내에 1주택을 소유한 1세대가 그 주택을 양도하기 전에 수도권 밖의 지역에 소재하는 미분양주택[분양계약일 현재 법 제104조의2에 따른 주택(그 부수토지를 포함한다) 지정지역에 소재하는 주택은 제외한다]으로서 2008년 6월 11일부터 2009년 6월 30일까지 최초로 분양계약을 체결하고 계약금을 납부한 주택을 취득함으로써 일시적으로 2주택이 된 경우 : 2년. 이 경우 미분양주택이란 「주택법」 제38조에 따른 사업주체가 같은 조에 따라 공급하는 주택으로서 입주자모집공고에 따른 입주자의 계약일이 지난 주택단지에서 2008년 6월 10일까지 분양계약이 체결되지 아니하여 선착순의 방법으로 공급하는 주택을 말한다. ⑰법 제89조제2항 본문의 규정에 따른 조합원입주권(이하 “조합원입주권”이라 한다)을 1개 소유한 1세대[「도시 및 주거환경정비법」 제48조의 규정에 따른 관리처분계획의 인가일(인가일 전에 기존주택이 철거되는 때에는 기존주택의 철거일) 현재 제154조제1항의 규정에 해당하는 기존주택을 소유하는 세대에 한한다]가 당해 조합원입주권을 양도하는 경우 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 법 제94조제1항제2호가목의 규정에 불구하고 이를 제154조제1항의 규정에 따른 1세대1주택으로 본다. 다만, 제2호의 경우에는 당해 1주택을 취득한 날부터 1년 이내에 당해 조합원입주권을 양도하는 경우에 한한다. 1.ㆍ2. (생 략)	제155조(1세대1주택의 특례) ①------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2년 ------------------------- 2년 --------------------------------------------------------------------------------------------제154조제1항----------------. ---------------------------------- 제154조제1항제2호가목에 따라 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ② ~ ⑥ (현행과 같음) ⑦---- 각 호의 어느 하나----------- 「수도권정비계획법」 제2조제1호에 따른 수도권(이하 이 조에서 “수도권”이라 한다) 밖의 -------------------------------------------------------------- 그 밖의 주택(이하 이 항 및 제11항부터 제13항까지에서 “일반주택”이라 한다)------------------------------------------------------------------------- 제154조제1항--------. 1. ~ 3. (현행과 같음) ⑧ 기획재정부령으로 정하는 취학, 근무상의 형편, 질병의 요양, 그 밖에 부득이한 사유로 취득한 수도권 밖에 소재하는 주택과 그 밖의 주택(이하 이 항에서 “일반주택”이라 한다)을 국내에 각각 1개씩 소유하고 있는 1세대가 일반주택을 양도하는 경우에는 국내에 1개의 주택을 소유하고 있는 것으로 보아 제154조제1항을 적용한다. ⑨ ~ ⑮ (현행과 같음) ⑯ 제1항을 적용할 때 수도권에 소재한 법인 또는 「국가균형발전 특별법」 제2조제7호에 따른 공공기관이 수도권 밖의 지역으로 이전하는 경우로서 법인의 임원과 사용인 및 공공기관의 종사자가 구성하는 1세대가 취득하는 다른 주택이 해당 공공기관 또는 법인이 이전한 시(광역시를 포함한다. 이하 이 항에서 같다)ㆍ군 또는 이와 연접한 시ㆍ군의 지역에 소재하는 경우에는 제1항 중 “2년”을 “5년”으로 본다. ⑰법 제89조제2항 본문--------------------------------------------------------------「도시 및 주거환경정비법」 제48조--------------------------------------------------------------------------------- 제154조제1항에 해당하는 ------------------------------------------------------------------------------------------------- 법 제94조제1항제2호가목에도 불구하고 제154조제1항에 ------------------------------------. ------------------------------------------ 2년 ---------------------------------------. 1.ㆍ2. (현행과 같음)
제156조의2(주택과 조합원입주권을 소유한 경우 1세대1주택의 특례) ①ㆍ② (생 략) ③국내에 1주택을 소유한 1세대가 그 주택을 양도하기 전에 조합원입주권을 취득함으로써 일시적으로 1주택과 1조합원입주권을 소유하게 된 경우 조합원입주권을 취득한 날부터 1년 이내에 종전의 주택을 양도하는 경우(1년 이내에 양도하지 못하는 경우로서 기획재정부령이 정하는 사유에 해당하는 경우를 포함한다)에는 이를 1세대1주택으로 보아 제154조제1항의 규정을 적용한다. ④국내에 1주택을 소유한 1세대가 그 주택을 양도하기 전에 조합원입주권을 취득함으로써 일시적으로 1주택과 1조합원입주권을 소유하게 된 경우 조합원입주권을 취득한 날부터 1년이 경과하여 종전의 주택을 양도하는 경우로서 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 때에는 이를 1세대1주택으로 보아 제154조제1항의 규정을 적용한다. 1. 「도시 및 주거환경정비법」에 따른 주택재개발사업(이하 “주택재개발사업”이라 한다) 또는 동법에 따른 주택재건축사업(이하 “주택재건축사업”이라 한다)의 관리처분계획에 따라 취득하는 주택이 완성된 후 1년 이내에 그 주택으로 세대전원이 이사(기획재정부령이 정하는 취학, 근무상의 형편, 질병의 요양 그 밖의 부득이한 사유로 세대의 구성원 중 일부가 이사하지 못하는 경우를 포함한다)하여 1년 이상 거주할 것 2. 주택재개발사업 또는 주택재건축사업의 관리처분계획에 따라 취득하는 주택이 완성되기 전 또는 완성된 후 1년 이내에 종전의 주택을 양도할 것 ⑤국내에 1주택을 소유한 1세대가 그 주택에 대한 주택재개발사업 또는 주택재건축사업의 시행기간 동안 거주하기 위하여 다른 주택(이하 이 항에서 “대체주택”이라 한다)을 취득한 경우로서 다음 각 호의 요건을 모두 갖추어 대체주택을 양도하는 때에는 이를 1세대1주택으로 보아 제154조제1항의 규정을 적용한다. 이 경우 동조동항의 보유기간 및 거주기간의 제한을 받지 아니한다. 1. (생 략) 2. 주택재개발사업 또는 주택재건축사업의 관리처분계획에 따라 취득하는 주택이 완성된 후 1년 이내에 그 주택으로 세대전원이 이사(기획재정부령이 정하는 취학, 근무상의 형편, 질병의 요양 그 밖의 부득이한 사유로 세대원 중 일부가 이사하지 못하는 경우를 포함한다)하여 1년 이상 거주할 것 3. 주택재개발사업 또는 주택재건축사업의 관리처분계획에 따라 취득하는 주택이 완성되기 전 또는 완성된 후 1년 이내에 대체주택을 양도할 것 ⑥ ~ ⑭ (생 략)	제156조의2(주택과 조합원입주권을 소유한 경우 1세대1주택의 특례) ①ㆍ② (현행과 같음) ③--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2년 ----------------------------2년 -------------------------------------------------------------------------------------------- 제154조제1항---------------. ④--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2년이 지나 ------------------------------------------------------------------------------ 제154조제1항----------------. 1. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2년 이내------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2. -------------------------------------------------------------------------------- 2년 ----------------------- ⑤---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 제154조제1항--------------. --------------------------------------------------. 1. (현행과 같음) 2. ----------------------------------------------------------------- 2년 이내----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 3. -------------------------------------------------------------------------------- 2년 --------------------- ⑥ ~ ⑭ (현행과 같음)
제167조의5(양도소득세가 중과되는 1세대2주택에 해당하는 주택의 범위) ①법 제104조제1항제2호의5에서 “대통령령이 정하는 1세대2주택에 해당하는 주택”이라 함은 국내에 주택을 2개(제1호에 해당하는 주택은 주택의 수를 계산함에 있어 이를 산입하지 아니한다) 소유하고 있는 1세대가 소유하는 주택으로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하지 아니하는 주택을 말한다. 1. ~ 3. (생 략) <신 설> 4. ~ 6. (생 략) 7. 1주택을 소유한 1세대가 그 주택을 양도하기 전에 다른 주택을 취득(자기가 건설하여 취득한 경우를 포함한다)함으로써 일시적으로 2주택을 소유하게 되는 경우의 종전의 주택[다른 주택을 취득한 날부터 1년이 경과하지 아니한 경우(1년이 경과한 경우로서 기획재정부령이 정하는 사유에 해당하는 경우를 포함한다)에 한한다] 8.ㆍ9. (생 략) ② (생 략)	제167조의5(양도소득세가 중과되는 1세대2주택에 해당하는 주택의 범위) ①-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. ~ 3. (현행과 같음) 3의2. 제155조제8항에 따른 수도권 밖에 소재하는 주택 4. ~ 6. (현행과 같음) 7. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 2년이 지나지 --------- 2년이 지난 ---------------------------------------------------------- 8.ㆍ9. (현행과 같음) ② (현행과 같음)
제167조의6(1세대2주택ㆍ조합원입주권에서 제외되는 주택의 범위) ①ㆍ② (생 략) ③법 제104조제1항제2호의6에서 “대통령령이 정하는 경우”라 함은 국내에 주택과 조합원입주권을 각각 1개씩 소유하고 있는 1세대가 소유하고 있는 주택으로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주택을 말한다. 1. ~ 4. (생 략) <신 설> 5. ~ 8. (생 략) ④ (생 략)	제167조의6(1세대2주택ㆍ조합원입주권에서 제외되는 주택의 범위) ①ㆍ② (현행과 같음) ③-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. ~ 4. (현행과 같음) 4의2. 제155조제8항에 따른 수도권 밖에 소재하는 주택 5. ~ 8. (현행과 같음) ④ (현행과 같음)

〈 의안 소관 부서명 〉

기획재정부 세제실 재산세제과
연 락 처	(02) 2150 - 4216